В законопроекте о развитии предпринимательства отражена и новая структура малого бизнеса. Она будет состоять из трех категорий: самозанятые, индивидуальные предприниматели и юридические лица (микро- и малые предприятия).Чем проще, тем понятнее
Между самозанятыми, индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, несмотря на их принадлежность к малому бизнесу, существуют значительные отличия. Так, самозанятые сейчас могут заниматься деятельностью только из утвержденного перечня, не имеют права нанимать персонал, но в то же время не обязаны иметь расчетный счет в банке, пользоваться кассовыми аппаратами и вести бухгалтерскую документацию. Они уплачивают единый налог, а для исчисления и уплаты налоговых платежей ИП существует три разные системы налогообложения. Чуть сложнее обстоят дела у юридических лиц: микропредприятия могут нанимать до 15 человек, малые — до 100, средние — до 250 работников, но обязаны иметь юридический адрес в помещении нежилого фонда, уставной фонд, вести бухгалтерский учет, для чего обязательно наличие бухгалтера или договора на оказание соответствующих услуг, и использовать в личных целях не всю прибыль, а лишь дивиденды после уплаты с них подоходного налога.
В законопроекте оговорено, что к самозанятым будут относиться те, кто ведет профессиональную деятельность: портные, переводчики, няни, дизайнеры, репетиторы.
— Сегодня эти категории не учитываются в предпринимательской деятельности. Но доля таких граждан составляет 15 процентов от занятых в микробизнесе. Самозанятые смогут заниматься любыми видами деятельности, кроме запрещенных, их установит Правительство, — сказал министр экономики Александр Червяков в ходе совещания Президента с руководством Совета Министров.
Чтобы ИП активнее становились юридическими лицами, Правительство собирается создать экономические и административные стимулы. Так, с 2023 года для индивидуальных предпринимателей планируется полностью исключить применение упрощенной системы налогообложения. Сократится перечень видов деятельности для уплаты единого налога, а его ставки увеличатся. Одновременно с этим для микроорганизаций сохраняется возможность использования упрощенной системы налогообложения: 6 процентов от выручки.
Среди возможных нововведений — переход из категории ИП в юрлицо за одни сутки.
Отчисления в бюджет
Подробнее о налогообложении разных категорий малого бизнеса в настоящее время рассказали в Министерстве по налогам и сборам:— С целью развития экономической активности населения, стимулирования легального осуществления и упрощения ведения отдельных видов деятельности установлен специальный режим налогообложения (единый налог) для лиц, оказывающих определенные виды услуг или работ либо реализующих в установленных местах изготовленные ими хлебобулочные и кондитерские изделия, готовую кулинарную продукцию. Им не требуется регистрация в качестве индивидуальных предпринимателей, не предусмотрено ведение налогового учета, а сам порядок уплаты налога понятен и прост. Единственная обязанность гражданина — уведомить налоговый орган и уплатить фиксированную ставку налога. Подать уведомление установленной формы можно как в письменном виде, лично или по почте, так и в электронном — через личный кабинет плательщика. На основании представленного уведомления налоговый орган исчислит единый налог исходя из вида деятельности и ставок налога, установленных в населенном пункте, в котором эта деятельность будет осуществляться.
С 1 января 2023 года для самозанятых планируют ввести дополнительный специальный налоговый режим — налог на профессиональный доход. В МНС подчеркивают, что применение данного режима налогообложения станет добровольным. Взиматься он будет в процентах от полученного профессионального дохода. Особенность налога в том, что он включает обязательные страховые взносы в ФСЗН и тем самым станет формировать будущую пенсию плательщиков. Ставка налога — 10 процентов от полученного дохода, а также 20 процентов — в отношении доходов, превысивших в календарном году 60 000 рублей и полученных от белорусских организаций и (или) ИП.
В МНС отметили, что количество самозанятых постоянно увеличивается. Так, в 2015-м число физических лиц, осуществляющих деятельность с уплатой единого налога, составило 11 456, а в 2021 году — 56 279.
Для занятия бизнесом в качестве индивидуального предпринимателя гражданин вправе привлекать не более трех физических лиц по трудовым или гражданско-правовым договорам.
Исчисление и уплата налоговых платежей в бюджет определяется исходя из применяемой системы налогообложения. Существует три системы, условия их применения различны. При общем порядке налогообложения подоходный налог с физических лиц, иные налоги, сборы (пошлины) уплачиваются в соответствии с действующим законодательством. Общая система налогообложения применяется ИП по умолчанию, если они не претендуют на уплату единого налога или не вправе использовать упрощенную систему налогообложения (УСН). Систему уплаты единого налога ИП может применять только при оказании услуг, выполнении работ по заказам граждан, а также при розничной торговле отдельными видами товаров. Что касается упрощенной системы налогообложения, то с 1 января 2023 года ИП утрачивают право на ее применение.
— За восемь месяцев текущего года всего ИП — 271 109 плательщиков. Общий режим налогообложения применяли 88 519, систему уплаты единого налога — 32 788, УСН — 131 693, — уточнили в МНС.
Перечень основных налогов, уплачиваемых микроорганизациями в Беларуси, в настоящее время невелик. Если субъект хозяйствования применяет общеустановленную систему налогообложения, то это НДС, налог на прибыль, а также имущественные налоги при наличии облагаемого имущества. Юрлица могут задействовать и упрощенную систему налогообложения, которая заменит НДС, налоги на прибыль и недвижимость, а также экологический налог, сбор с заготовителей. Однако для «упрощенки» должны соблюдаться два критерия: численность работников организации в среднем за первые девять месяцев года, предшествующего календарному году, в котором она претендует начать применение УСН, не более 50 человек, а валовая выручка нарастающим итогом за эти девять месяцев не более 1 612 500 белорусских рублей.
Ставки налога при УСН составляют 6 процентов, а в отношении безвозмездно полученных микроорганизациями товаров (работ, услуг) — 16 процентов.
Узкие места
Порой бизнес индивидуальных предпринимателей фактически разрастается до размеров фирмы, однако статус остается прежним. Это влияет на уплату сумм налогов, распоряжение прибылью и является не совсем справедливым по отношению к более добросовестным коллегам. К слову, многие солидные фирмы предпочитают работать скорее с микроорганизациями, нежели с индивидуальными предпринимателями. Из этих соображений сменила статус ИП на юридическое лицо Елена Свиридова, чья фирма оказывает консалтинговые услуги:— Статус индивидуального предпринимателя имел свои преимущества в части налогообложения, отсутствия юридического адреса. Однако крупные организации неохотно сотрудничают с индивидуальными предпринимателями в нашей сфере, поскольку в случаях, когда предметом договора являлся интеллектуальный продукт, схема с участием ИП порой использовалась для вывода из оборота денег, а значит, сразу привлекала внимание и дополнительные проверки. ИП может получать мелкие заказы, но вот участвовать в тендере — нет. Поэтому, несмотря на несколько возросшие издержки, мне было проще зарегистрировать общество с ограниченной ответственностью.
Бывает и так, что индивидуальные предприниматели фактически являются работниками фирмы, а их статус используется для минимизации налоговых обязательств. Дело в том, что работодатель платит налог в ФСЗН в размере 34 процентов от зарплаты каждого работника. Если же тот является якобы индивидуальным предпринимателем и оказывает услуги по договору, эта сумма экономится. Подобную схему вскрыла недавно инспекция МНС по Минску. При внеплановой проверке общества с ограниченной ответственностью установлены взаимоотношения с 38 индивидуальными предпринимателями, на расчетные счета которых организация перечислила 1 645,36 тысячи рублей в качестве оплаты за административно-офисные, транспортные, консультационные и другие услуги. Оказалось, что гражданско-правовые договоры, заключенные между сторонами, фактически прикрывали трудовые договоры с целью неуплаты или неполной уплаты подоходного налога при совершении хозяйственных операций. Организация признана налоговым агентом, ей предъявлен к уплате подоходный налог с физических лиц в размере 209,86 тысячи рублей.
К конструктивному диалогу готовы
Свое видение реструктуризации малого бизнеса изложил Андрей Копыток, председатель высшего координационного совета союза юридических лиц «Республиканская конфедерация предпринимательства».
— Согласно данным Национального статистического комитета, сейчас в Беларуси насчитывается более 270 тысяч индивидуальных предпринимателей и почти 112 тысяч юридических лиц. Малый и средний бизнес дают экономике 26,6 процента ВВП, 30,5 процента валовой добавленной стоимости, 189 миллиардов рублей выручки от реализации экспортных товаров и услуг, — отмечает Андрей Копыток. — Хочу напомнить, что индивидуальное предпринимательство — это деловой вид творческой активности человека, который сейчас вправе самостоятельно выбирать, останется ли он в категории ИП, станет осуществлять свою деятельность как самозанятый или создаст микроорганизацию. Задача Республиканской конфедерации предпринимательства наряду с выполнением программы развития малого и среднего предпринимательства — способствовать конструктивному диалогу бизнеса, власти и гражданского общества, улучшать бизнес-климат, стимулировать деловую инициативу и активность.
По мнению председателя высшего координационного совета Республиканской конфедерации предпринимательства, реструктуризация малого бизнеса назревала уже давно:
— Еще в 2020 году Совету по предпринимательству поручалось взвешенно, грамотно оценить, какое количество средств в процентном соотношении поступает в бюджет от индивидуальных предпринимателей. Цифры тогда колебались в районе 3 процентов, примерно такими они остаются и сейчас.
Дополнительный довод в пользу юрлиц — цифровизация, ведь микроорганизациям проводить ее проще. Эксперты считают: на каждом предприятии сейчас следует вводить должности специалистов в этой области. Понятно, что ИП, которые имеют право нанимать до трех работников, вряд ли станут этим заниматься.
По мнению Андрея Копытка, переход за один день из ИП в микроорганизацию — это значительная либерализация законодательства, ведь сейчас на такую процедуру может уходить около года. Однако у бизнес-сообщества есть и вопросы:
— Например, остается открытым вопрос о системе налогообложения. Какая система налогообложения будет применена при переходе из ИП в юрлицо? Предусмотрены ли вычеты за переплату этого налога? Очень важно решить эти вопросы сейчас, чтобы часть микробизнеса не ушла в тень.
Андрей Копыток отметил, что всегда находятся недобросовестные индивидуальные предприниматели, которые, пользуясь лазейками в законодательстве, пытаются уклониться от уплаты налогов. Однако их совсем немного:
— В 2017 году по статье 243 Уголовного кодекса было возбуждено 390 уголовных дел, а в прошлом году — 105. Это результат работы не только правоохранительных органов, но и инфраструктуры поддержки малого и среднего бизнеса. Мы тоже с ними боремся, мы за прозрачность, за упразднение теневой экономики. Конфедерация предпринимательства — это масштабный деловой союз, который включает более 50 региональных, отраслевых бизнес-ассоциаций и говорит от имени делового сообщества. Ряд министерств и ведомств опираются на его инфраструктуру. Через конфедерацию идет общественное обсуждение законопроектов, доносится мнение, на общественно-консультативных советах рассматривается ряд важнейших вопросов, которые имеют социально-экономическую значимость для страны. Малый и средний бизнес обладает огромным потенциалом, который нужно задействовать на сто процентов.
nevmer@sb.by
