Министерство по налогам и сборам разъяснило особенности представления налоговых деклараций (расчетов) индивидуальным предпринимателем при создании им коммерческой организации. Об этом сообщает БЕЛТА.
Фото из архива «СБ»
Индивидуальный предприниматель обязан не позднее даты, предшествующей дате госрегистрации коммерческой организации, представить в установленном порядке налоговые декларации (расчеты) по налогам, плательщиком которых он является. Такие декларации представляются за истекший налоговый период и (или) за период с начала текущего налогового периода по день их представления.
Налоговое обязательство исполняется коммерческой организацией не позднее 22-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором она зарегистрирована в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ЕГР).
ИП — плательщики подоходного налога представляют налоговую декларацию за период деятельности с 1 января 2024 года по день ее представления с указанием срока уплаты исчисленного налога 22 января 2025 года. При этом они вправе воспользоваться налоговыми вычетами, определенными в статьях 210 и 211 Налогового кодекса (социальный и имущественный налоговые вычеты), при соблюдении условий их применения.
ИП — плательщики единого налога налоговые декларации (расчеты) представляют с учетом ряда особенностей. Например, индивидуальным предпринимателем создана коммерческая организация, и он исключен из ЕГР 5 ноября 2024 года. При этом 1 октября 2024-го им представлена налоговая декларация по единому налогу за четвертый квартал, исчислен к уплате налог по срокам: 1 октября, 1 ноября и 2 декабря 2024-го. В рассматриваемой ситуации индивидуальному предпринимателю необходимо не позднее 4 ноября 2024 года представить налоговую декларацию по единому налогу с изменениями и дополнениями, указав в ней период своей деятельности в первом (31 день), втором (4 дня) и третьем (деятельность не осуществляется) месяцах четвертого квартала. При превышении валовой выручки над сорокакратной суммой единого налога за третий и (или) четвертый квартал — исчислить доплату единого налога. Таким образом, налоговое обязательство за октябрь не пересчитывается, за ноябрь и за декабрь — пересчитывается путем определения в порядке, установленном пунктом 2 статьи 344 Налогового кодекса, суммы единого налога, подлежащей зачету или возврату. При наличии суммы к доплате единого налога за третий и (или) четвертый квартал 2024-го указывается срок — не позднее 22 января 2025 года.
Если ИП является налоговым агентом по подоходному налогу с доходов, выплаченных работающим у него физическим лицам, необходимо учитывать один нюанс. Сроки исполнения обязанности налогового агента по удержанию и перечислению сумм подоходного налога с физических лиц должны соответствовать требованиям ст. 216 Налогового кодекса. Индивидуальный предприниматель обязан представить не позднее дня, предшествующего дню регистрации коммерческой организации, декларации налогового агента по подоходному налогу за истекший отчетный период и (или) за период с начала текущего по дату представления декларации. Например, в случае создания ИП коммерческой организации 5 ноября 2024 года декларация налогового агента по подоходному налогу представляется им за четвертый квартал 2024 года (за период с 1 октября по дату представления декларации — 4 ноября 2024-го).
