Нововведения в Налоговом кодексе упростят малым организациям уплату налога при УСН
07.03.2023 08:41:00
Оксана НЕВМЕРЖИЦКАЯ
Кассовый принцип отражения выручки, электронная книга учета доходов и расходов упростят малым организациям уплату налога при УСН
С 1 января 2023 года вступила в силу новая редакция главы Налогового кодекса, посвященная упрощенной системе налогообложения. Принята она была более года назад, однако положения закона, касающиеся УСН, получили отсрочку во вступлении в силу на год для того, чтобы бизнес имел возможность ознакомиться с ними, принять необходимые организационные и управленческие решения.
— Плательщиками налога при УСН являются организации, которые имеют численность работников не более 50 человек, а их валовая выручка за 2023 год не превысит 2,15 миллиона рублей, — уточнила Ирина Луферчик, заместитель начальника главного управления методологии налогообложения Министерства по налогам и сборам. — Для них в целях расчета налога при УСН установлен кассовый принцип отражения выручки. Суть этого принципа во включении в налоговую базу УСН всех поступлений денежных средств на расчетный счет и в кассу плательщика, в том числе предварительной оплаты в виде авансов, задатков. Это простой и прозрачный способ отражения выручки, который позволяет к тому же аккумулировать денежные средства для уплаты налога.
Кассовый принцип отражения выручки отличается от иных методов тем, что налогообложение происходит сразу, как только на расчетный счет или в кассу поступают деньги. С точки зрения налогового администрирования это гораздо проще, поскольку теперь не нужно контролировать поступление или отгрузку товаров, подписание актов выполненных работ. В случае же если организация не смогла выполнить обязательства и должна вернуть деньги, поступившие на ее счет, происходит уменьшение налоговой базы за тот отчетный период, когда произошел возврат.
Для организаций, которые получают наличные и безналичные денежные средства, не являющиеся их валовой выручкой, предусмотрено право прекратить применять упрощенную систему налогообложения либо исчислять налог при УСН исходя из всех поступлений на расчетный счет и в кассу. Это касается в первую очередь тех организаций, которые получают денежные средства по договорам комиссии, поручения, транспортной экспедиции и иным договорам, предусматривающим посредничество в расчетах.
Заместитель начальника главного управления методологии налогообложения отметила также, что упразднена ставка налога при УСН в размере 16 процентов, которой раньше облагались безвозмездно полученные денежные средства, товары и иное имущество. Сейчас Налоговый кодекс содержит одну ставку налога при УСН — 6 процентов.
— Все плательщики налога при УСН с начала текущего года обязаны вести учет валовой выручки с соблюдением кассового принципа, — напомнила Ирина Луферчик. — Для облегчения этого процесса с 1 февраля на портале Министерства по налогам и сборам в личном кабинете плательщика начал функционировать новый электронный сервис «Книга учета доходов и расходов плательщиков, применяющих УСН». Сервис является электронной версией книги учета расходов и доходов, он предоставляет возможность вести в режиме онлайн налоговый учет, основанный на кассовом принципе. Кроме того, сервис ориентирован на упрощение налогового учета. Он позволяет автоматически включать в книгу учета доходов и расходов данные банков о движении денежных средств по расчетному счету, данные о наличных и безналичных расчетах из системы контроля кассового оборудования. Сервис дает возможность формировать собственные индивидуальные справочники, а также использовать готовые информационные базы, к которым имеют доступ в МНС. Еще один важный функционал — возможность формировать налоговую декларацию, расчет налога при УСН автоматически с помощью книги учета доходов и расходов и направлять ее в виде электронного документа в налоговый орган.
Сейчас этот сервис работает в режиме опытной эксплуатации, а значит, будет совершенствоваться, а его возможности — расширяться.
Представитель МНС напомнила также, что налог при УСН с прошлого года уплачивается без налога на добавленную стоимость, а также заменяет налоги на прибыль, на недвижимость, экологический и сбор с заготовителей. Это очень удобно для малых организаций — как и ежеквартальная подача деклараций, и уплата налога по кассовому принципу, то есть когда на расчетном счете имеются деньги.
nevmer@sb.by
С 1 января 2023 года вступила в силу новая редакция главы Налогового кодекса, посвященная упрощенной системе налогообложения. Принята она была более года назад, однако положения закона, касающиеся УСН, получили отсрочку во вступлении в силу на год для того, чтобы бизнес имел возможность ознакомиться с ними, принять необходимые организационные и управленческие решения.
![](/upload/iblock/bd4/z06enx1b7l5lp3a6emqqhr5vs1nilhy2.jpg)
Кассовый принцип отражения выручки отличается от иных методов тем, что налогообложение происходит сразу, как только на расчетный счет или в кассу поступают деньги. С точки зрения налогового администрирования это гораздо проще, поскольку теперь не нужно контролировать поступление или отгрузку товаров, подписание актов выполненных работ. В случае же если организация не смогла выполнить обязательства и должна вернуть деньги, поступившие на ее счет, происходит уменьшение налоговой базы за тот отчетный период, когда произошел возврат.
Заместитель начальника главного управления методологии налогообложения отметила также, что упразднена ставка налога при УСН в размере 16 процентов, которой раньше облагались безвозмездно полученные денежные средства, товары и иное имущество. Сейчас Налоговый кодекс содержит одну ставку налога при УСН — 6 процентов.
— Все плательщики налога при УСН с начала текущего года обязаны вести учет валовой выручки с соблюдением кассового принципа, — напомнила Ирина Луферчик. — Для облегчения этого процесса с 1 февраля на портале Министерства по налогам и сборам в личном кабинете плательщика начал функционировать новый электронный сервис «Книга учета доходов и расходов плательщиков, применяющих УСН». Сервис является электронной версией книги учета расходов и доходов, он предоставляет возможность вести в режиме онлайн налоговый учет, основанный на кассовом принципе. Кроме того, сервис ориентирован на упрощение налогового учета. Он позволяет автоматически включать в книгу учета доходов и расходов данные банков о движении денежных средств по расчетному счету, данные о наличных и безналичных расчетах из системы контроля кассового оборудования. Сервис дает возможность формировать собственные индивидуальные справочники, а также использовать готовые информационные базы, к которым имеют доступ в МНС. Еще один важный функционал — возможность формировать налоговую декларацию, расчет налога при УСН автоматически с помощью книги учета доходов и расходов и направлять ее в виде электронного документа в налоговый орган.
Сейчас этот сервис работает в режиме опытной эксплуатации, а значит, будет совершенствоваться, а его возможности — расширяться.
Представитель МНС напомнила также, что налог при УСН с прошлого года уплачивается без налога на добавленную стоимость, а также заменяет налоги на прибыль, на недвижимость, экологический и сбор с заготовителей. Это очень удобно для малых организаций — как и ежеквартальная подача деклараций, и уплата налога по кассовому принципу, то есть когда на расчетном счете имеются деньги.
nevmer@sb.by