Что изменилось для физических лиц и ИП с вступлением в силу корректировок Налогового кодекса?
26.02.2022 09:57:00
С начала этого года в силу вступил обновленный Налоговый кодекс. В редакцию от бизнесменов по этому поводу поступает немало вопросов. На часть из них в этом номере мы попросили ответить специалистов Министерства по налогам и сборам.
Оксана Шимук, Гомель
Объектами обложения единым налогом для индивидуальных предпринимателей признаются оказание потребителям услуг (выполнение работ), а также розничная торговля товарами.
Так, согласно нормам подпункта 1.2.6 пункта 1 статьи 337 НК объектом налогообложения единым налогом признается розничная торговля иными непродовольственными товарами (за исключением ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, специфических товаров, табачных изделий, нефтепродуктов через автозаправочные станции, ценных бумаг, газет и журналов, всех видов изделий из натурального меха, мебели, электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых, телевизионных приемников цветного и черно-белого изображения, компьютеров бытовых персональных, ноутбуков, их составных частей и узлов, электронных книг, планшетных компьютеров, мобильных телефонов, запасных частей к автомобилям).
Следовательно, при осуществлении розничной торговли бальзамами, кремами, масками индивидуальный предприниматель вправе уплачивать единый налог.
Налоговая база единого налога определяется плательщиками — индивидуальными предпринимателями исходя из осуществляемых видов деятельности и (или) количества торговых объектов, торговых мест, объектов общественного питания, обслуживающих объектов, валовой выручки (п. 1 ст. 338 НК).
Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют сумму единого налога исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте, в котором они осуществляют деятельность (п. 1 ст. 342 НК).
При розничной торговле в отчетном периоде товарами на одном торговом объекте уплата единого налога производится в размере одной ставки этого налога по торговому объекту (п. 6 ст. 342 НК).
Таким образом, в рассматриваемой ситуации индивидуальный предприниматель уплатит единый налог за осуществление деятельности по оказанию парикмахерских услуг в Гомеле по ставкам, установленным в этом городе, а также будет уплачивать единый налог за осуществление розничной торговли иными непродовольственными товарами по ставкам, установленным в Гомеле.
Анна Гукиш, Иваново
По вопросу порядка исчисления единого налога следует руководствоваться главой 33 Налогового кодекса Республики Беларусь. Осуществление деятельности по обучению нанесению перманентного макияжа относится к иным видам услуг и работ. Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют сумму единого налога исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте, в котором они осуществляют деятельность.
При реализации индивидуальным предпринимателем в отчетном периоде нескольких видов работ (услуг) единый налог уплачивается по тому виду работ (услуг), по которому установлена наиболее высокая ставка единого налога.
Кирилл Котов, Брест
Для физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность (осуществляют такую деятельность самостоятельно без привлечения иных физических лиц), — самозанятых лиц — в 2022 году расширился перечень возможных для осуществления без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя видов деятельности за счет включения в него услуг учителя-дефектолога, ландшафтного проектирования, курьерской деятельности (деятельности по доставке товаров, посылок, пакетов), чистки салонов транспортных средств, содержания могил и ухода за ними и аренды и проката развлекательного и спортивного оборудования (велосипедов, коньков, туристического снаряжения и пр.)
Что касается ИП, то для этих налогоплательщиков с 1 января 2022 года сокращается сфера применения единого налога. Теперь он не применяется ИП при: оказании дополнительных жилищно-коммунальных услуг, дистанционной торговле товарами, осуществлении деятельности пассажирского сухопутного и речного транспорта, организации общественного питания, розничной торговле автомототранспортными средствами.
Тем же, кто уплатил единый налог (его часть) за 1-й квартал 2022 года по видам деятельности, признаваемым объектом налогообложения единым налогом, дается возможность с 1 января перейти на иной порядок налогообложения: общий с уплатой подоходного налога, упрощенную систему налогообложения (УСН).
С 1 января 2022 года увеличен размер ставок единого налога, установленный в приложении 24 к Налоговому кодексу Республики Беларусь. При этом новые ставки будут применяться самозанятыми и ИП с этого февраля. Единый налог за январь указанная категория плательщиков исчисляет и уплачивает по старым ставкам, действовавшим до 31 декабря 2021 г.
Также с 1 января 2022 года не вправе применять УСН индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги. Исключением являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие туристическую деятельность, деятельность в сфере здравоохранения, деятельность сухопутного транспорта, услуги по общественному питанию, деятельность в области компьютерного программирования, для которых сохраняется право на применение УСН (подпункт 2.7 пункта 2 статьи 324 Налогового кодекса). Также сохраняется право на применение УСН для индивидуальных предпринимателей, выполняющих работы, осуществляющих оптовую и (или) розничную торговлю и соблюдающих иные условия применения УСН, предусмотренные главой 32 Налогового кодекса.
Кроме того, ставка налога по УСН увеличена с 5 до 6 процентов, поскольку с 2022 года уплата налога по УСН заменяет уплату налога на добавленную стоимость (НДС), то есть НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав не исчисляется и не уплачивается плательщиками УСН.
Единый, но разный
Я предоставляю услуги парикмахера в Гомеле без привлечения наемных лиц. Планирую продавать бальзамы, кремы, маски для потребителей. Каков порядок уплаты единого налога будет в данном случае?Оксана Шимук, Гомель
Объектами обложения единым налогом для индивидуальных предпринимателей признаются оказание потребителям услуг (выполнение работ), а также розничная торговля товарами.
Так, согласно нормам подпункта 1.2.6 пункта 1 статьи 337 НК объектом налогообложения единым налогом признается розничная торговля иными непродовольственными товарами (за исключением ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, специфических товаров, табачных изделий, нефтепродуктов через автозаправочные станции, ценных бумаг, газет и журналов, всех видов изделий из натурального меха, мебели, электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых, телевизионных приемников цветного и черно-белого изображения, компьютеров бытовых персональных, ноутбуков, их составных частей и узлов, электронных книг, планшетных компьютеров, мобильных телефонов, запасных частей к автомобилям).
Следовательно, при осуществлении розничной торговли бальзамами, кремами, масками индивидуальный предприниматель вправе уплачивать единый налог.
Налоговая база единого налога определяется плательщиками — индивидуальными предпринимателями исходя из осуществляемых видов деятельности и (или) количества торговых объектов, торговых мест, объектов общественного питания, обслуживающих объектов, валовой выручки (п. 1 ст. 338 НК).
Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют сумму единого налога исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте, в котором они осуществляют деятельность (п. 1 ст. 342 НК).
При розничной торговле в отчетном периоде товарами на одном торговом объекте уплата единого налога производится в размере одной ставки этого налога по торговому объекту (п. 6 ст. 342 НК).
Таким образом, в рассматриваемой ситуации индивидуальный предприниматель уплатит единый налог за осуществление деятельности по оказанию парикмахерских услуг в Гомеле по ставкам, установленным в этом городе, а также будет уплачивать единый налог за осуществление розничной торговли иными непродовольственными товарами по ставкам, установленным в Гомеле.
Высокая ставка
Я в качестве ИП предоставляю услуги по нанесению перманентного макияжа и уплачиваю единый налог. Кроме этого, я планирую проводить курсы по обучению. Какой порядок исчисления единого налога будет в таком случае?Анна Гукиш, Иваново
По вопросу порядка исчисления единого налога следует руководствоваться главой 33 Налогового кодекса Республики Беларусь. Осуществление деятельности по обучению нанесению перманентного макияжа относится к иным видам услуг и работ. Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют сумму единого налога исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте, в котором они осуществляют деятельность.
При реализации индивидуальным предпринимателем в отчетном периоде нескольких видов работ (услуг) единый налог уплачивается по тому виду работ (услуг), по которому установлена наиболее высокая ставка единого налога.
Что ожидает самозанятых
Что изменилось для физических лиц и ИП с вступлением в силу корректировок Налогового кодекса?Кирилл Котов, Брест
Для физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность (осуществляют такую деятельность самостоятельно без привлечения иных физических лиц), — самозанятых лиц — в 2022 году расширился перечень возможных для осуществления без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя видов деятельности за счет включения в него услуг учителя-дефектолога, ландшафтного проектирования, курьерской деятельности (деятельности по доставке товаров, посылок, пакетов), чистки салонов транспортных средств, содержания могил и ухода за ними и аренды и проката развлекательного и спортивного оборудования (велосипедов, коньков, туристического снаряжения и пр.)
Что касается ИП, то для этих налогоплательщиков с 1 января 2022 года сокращается сфера применения единого налога. Теперь он не применяется ИП при: оказании дополнительных жилищно-коммунальных услуг, дистанционной торговле товарами, осуществлении деятельности пассажирского сухопутного и речного транспорта, организации общественного питания, розничной торговле автомототранспортными средствами.
Тем же, кто уплатил единый налог (его часть) за 1-й квартал 2022 года по видам деятельности, признаваемым объектом налогообложения единым налогом, дается возможность с 1 января перейти на иной порядок налогообложения: общий с уплатой подоходного налога, упрощенную систему налогообложения (УСН).
С 1 января 2022 года увеличен размер ставок единого налога, установленный в приложении 24 к Налоговому кодексу Республики Беларусь. При этом новые ставки будут применяться самозанятыми и ИП с этого февраля. Единый налог за январь указанная категория плательщиков исчисляет и уплачивает по старым ставкам, действовавшим до 31 декабря 2021 г.
Также с 1 января 2022 года не вправе применять УСН индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги. Исключением являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие туристическую деятельность, деятельность в сфере здравоохранения, деятельность сухопутного транспорта, услуги по общественному питанию, деятельность в области компьютерного программирования, для которых сохраняется право на применение УСН (подпункт 2.7 пункта 2 статьи 324 Налогового кодекса). Также сохраняется право на применение УСН для индивидуальных предпринимателей, выполняющих работы, осуществляющих оптовую и (или) розничную торговлю и соблюдающих иные условия применения УСН, предусмотренные главой 32 Налогового кодекса.
Кроме того, ставка налога по УСН увеличена с 5 до 6 процентов, поскольку с 2022 года уплата налога по УСН заменяет уплату налога на добавленную стоимость (НДС), то есть НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав не исчисляется и не уплачивается плательщиками УСН.